增值税大降!哪些企业将受益?最新增值税税率、征收率、预征率表出炉!

发布时间:2019-03-06 14:22

首次针对——“劳务公司在社保入税和实名制用工背景下的薪、税、社保,管理和财税处理与风险防范和纳税筹划案例分析”专场咨询会

2019

2019年3月13-14日济南 何广涛博士《个税、社保新政实施后建筑企业涉税疑难问题处理与实务操作培训班》
2019年3月28-29日 北京 何广涛博士《个税、社保新政实施后建筑企业涉税疑难问题处理与实务操作培训班》
2019年3月09-10日 郑州 何广涛博士《个税、社保新政实施后建筑企业涉税疑难问题处理与实务操作培训班》
3月个税、社保新政实施后建企涉税疑难问题处理与实务操作讲解,快看看有没有您所在的城市
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刚刚!十三届全国人大第二次会议传来重磅消息!李克强总理宣布:增值税基本税率将由目前的16%降至13%,10%降至9%!下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%!2019年全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿!


1

重磅利好!增值税大降!

原16%、10%降至13%、9%


3月5日的会议明确表示,2019年将实施更大规模的减税!普惠性减税与结构性减税并举,重点降低制造业和小微企业税收负担!



划重点!哪些企业将受益?


一、制造业和小微企业是重点减负对象!


2019年,减税将延续普惠性和结构性并举,重点受益的企业是制造业和小微企业


二、制造业等行业税率由16%降至13%!


增值税改革将进一步深化,会上明确了制造业等行业增值税税率由当前的16%减至13%!


三、交通运输业、建筑业等行业由10%降至9%!


交通运输业、建筑业等行业的增值税税率将降低1个百分点,即从原来的10%降至9%!


四、生产、生活性服务业扩抵!


6%一档保持不变,但是对生产、生活性服务业增加一些税收抵扣的配套措施,进行侧面减税!


五、税率将三档并两档!


在增值税改革中,三档并两档将是必然,相信不远的未来就能实现!


同时,税制将在2019年会进一步简化,所有行业税负只减不增!1月1日实施的小微企业减税政策也会逐步落实。


这样的减税,对于企业的发展无疑是重大的利好消息!可以预见,企业在2019年负担不断减轻,活力不断提升!2019年企业有福了!


2

社保缴费下调

养老保险缴费比例降至16%


除了增值税大降,两会还给企业带来了另外一个大好消息!在政府工作报告中,李克强总理也明确了2019年,会明显降低企业社保缴费负担



划重点!主要内容如下!


一、养老保险单位缴费比例下调!


城镇职工基本养老保险单位缴费比例在2019年会进行下调,具体应该会放权到地方实施,国家给的参考是16%!


二、不得自行对历史欠费进行集中清缴!


社保缴费会延续现有的征缴方式,国家明确禁止地方不能自行对历史欠费进行集中清缴,小微企业在改制过程中的实际缴费负担100%不会增加!


三、现行降低失业和工伤保险费率的政策继续执行!


根据《人力资源和社会保障部 财政部关于继续阶段性降低社会保险费率的通知》(人社部发〔2018〕25号)


1、自2018年5月1日起,按照《人力资源社会保障部 财政部关于阶段性降低失业保险费率的通知》(人社部发〔2017〕14号)实施失业保险总费率1%的省(区、市)。


2、自2018年5月1日起,工伤保险基金累计结余可支付月数在18(含)至23个月的统筹地区,可以现行费率为基础下调20%;累计结余可支付月数在24个月(含)以上的统筹地区,可以现行费率为基础下调50%。


四、明确提出:2019年,小微企业社保缴费负担要有实质性下降!


这一点就很有想象力了,2019年对小微企业的发展一定是尤为关键的一年!


五、职工的保险待遇不会降低!


同时,也给缴费职工吃了一枚定心丸。国家明确提出,既要给企业减负,又要保障职工社保待遇不变!


3

一图了解

减税降费清单


为了更好的让大家了解最新的减税降费政策,我们找来一组图~



4

增值税下降

对企业有什么影响?


增值税降低虽然已经是板上钉钉的事情了,但是距离正式的财税文件出台,仍需要一段时间!因而,在等待政策出台的过程中,企业和会计务必做好准备!


一、即日起,销售一方签订合同最好含税!


举个栗子~


1、如果A公司,卖了一批16%税率的货物给B公司,合同约定含税售价为580万元


(1)16%税率下:


B公司则需要支付给A公司:580万元


A公司的销项税额为:580万/(1+16%)*16%=80万


(2)税率降至13%后:


B公司仍需要支付给A公司:580万元


A公司的销项税额变成:580/(1+13%)*13%≈66.7万


A公司获利80-66.7=13.3万


2、同样的A、B公司,如果合同约定不含税售价为500万元


(1)16%税率下,B公司支付A公司金额为:580万


(2)13%税率下,B公司只需支付公司A:565万


B公司可少支付580-565=15万元!


3、结论:


1、降税率前,签订合同,销售方应以签含税价合同为好


2、降税率前,签订合同,购买方以签订不含税价税为好


二、增值税税率降低后会计如何处理?


增值税降低是好事,能让企业省下一大笔钱。可是这笔钱该如何进行会计处理呢?


假设:


增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到13%


A公司2018年12月20日与客户签订销售合同,销售货物580万元(含税价),2019年4月25日确认销售收入。


会计处理:


借:应收账款——A公司 5800000

贷:主营业务收入5000000

应交税费——待转销项税额 800000


2019年4月25日,公司向A公司开具了增值税专用发票(税率为13%),并收到A公司支付的货款。


会计处理:


借:银行存款5800000

贷:应收账款——A公司 5800000


同时:


借:应交税费——待转销项税额 800000

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)667256.64

营业外收入:132743.36


减少的增值税额如何处理,是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算:


1、确认收入时,按16%的税率,确认了“待转销项税额”800000元。

2、实际开票时,按13%的税率确认了销项税额。


两者的差额132743.36元是因国家降低税率而减少的税款!


5

最新增值税税率

征收率、预征率表出炉!


小编按改革后的新税率将《增值税税率、征收率、预征率表》进行了调整。


一、税率


增值税税率一共有4档:13%,9%,6%,0%。销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物(易混项见附件1)税率为9%;加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%;销售无形资产(除土地使用权 )为6%,出口货物税率为0;2、其余的:货物是13%,服务是6%。


序号

税目

税率

1

销售或者进口货物(除9-12项外)

13%

2

加工、修理修配劳务

13%

3

有形动产租赁服务

13%

4

不动产租赁服务

9%

5

销售不动产

9%

6

建筑服务

9%

7

运输服务

9%

8

转让土地使用权

9%

9

饲料、化肥、农药、农机、农膜

9%

10

粮食等农产品、食用植物油、食用盐

9%

11

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

9%

12

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

9%

13

邮政服务

9%

14

基础电信服务

9%

15

增值电信服务

6%

16

金融服务

6%

17

现代服务

6%

18

生活服务

6%

19

销售无形资产(除土地使用权外)

6%

20

出口货物

0%

21

跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产

0%


二、征收率


一共有2档,3%和5%,一般是3%,除了财政部和国家税务总局另有规定的。1、5%:主要有销售不动产,不动产租赁,转让土地使用权,提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。2、征收率绝大多数是3%,容易与5%记混的单独记忆一下:建筑服务,有形动产租赁,小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。3、两个减按:个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货,按照3%征收率减按2%征收。4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人(见附件2)计算税款时使用征收率。


序号

税目

征收率

1

销售货物

3%

2

加工、修理修配劳务

3%

3

销售服务(除另有规定外)

3%

4

销售无形资产

3%

5

销售不动产

5%


三、预征率


预征率有3档,2%,3%和5%。简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。注意:换算成不含税价时,分母为税率或征收率,而不是预征率。如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的,应预缴税款=含税销售额÷(1+9%)×预征率3%



序号

税目

预征率

一般计税

简易计税

1

销售建筑服务

2%

3%

2

销售自行开发房地产

3%

3%

3

不动产经营租赁(其中个体工商户和其他个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算)

3%

5%

4

销售不动产

5%

5%


附件1:


以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆:


1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品,玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶,边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

6、中成药。

7、锯材,竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油,调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等)。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。


附件2:

(一)一般纳税人可选择5%征收率的有

1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。

2、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

4、提供人力资源外包服务。

5、转让2016年4月30日前取得的土地使用权,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

6、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

7、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

8、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。


(二)一般纳税人可选择3%征收率的有

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

3、典当业销售死当物品。

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

5、销售自产的自来水。

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

 8、销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。

10、药品经营企业销售生物制品,兽用药品经营企业销售兽用生物制品,销售抗癌罕见病药品

11、提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

除以上1-11项为销售货物,以下为销售服务。

12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务,以及在境内转让动漫版权。

13、提供城市电影放映服务。

14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

15、提供非学历教育服务。

16、提供教育辅助服务。

17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务(含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入)。

19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。(不是可选择)

23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

24、 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

25、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部),提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。


27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。


28、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产。

29、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。


(三)按照3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。

5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

以上销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

6、纳税人销售旧货。


(四)按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

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